Tributario

Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro

Reporte Maestro EPT 2

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 32°, literal g), tercer párrafo; se establece que los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las veinte mil (20,000) Unidades Impositivas Tributarias (UIT); están obligados a cumplir con la presentación anual de una declaración jurada informativa denominada “REPORTE MAESTRO”. Esta declaración deberá contener la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición financiera y fiscal.

1. Obligados a presentar la DJ Informativa Reporte Maestro 2020

Los contribuyentes que integran un Grupo Multinacional (según lo definido por el Reglamento de la LIR) se encuentran obligados a presentar la declaración Reporte Maestro cuando, en el ejercicio gravable al que corresponde la declaración:

  • Sus ingresos devengados en el ejercicio gravable hayan superado 20,000 UIT.
  • Con transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo “Monto de operaciones” sea igual o mayor 400 UIT.

Pero, ¿Qué son los Montos de Operaciones?

Los montos de operaciones es la suma de montos numéricos que se pactan entre las partes, sin distinguir signo positivo o negativo por los conceptos que se mencionarán posteriormente. Cabe señalar que estos montos corresponden a las transacciones realizadas con partes vinculadas y a las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición: 

  • Los ingresos devengados en el ejercicio que generen rentas gravadas.
  • Las adquisiciones de bienes y/o servicios y cualquier otro tipo de transacciones realizadas en el ejercicio que resulten costos o gastos deducibles para la determinación del IR. Siendo no deducibles para la determinación del IR, las rentas gravadas de fuente peruana para una de las partes.

Y, ¿Cómo se determina el Monto de Operaciones?

Para la determinación del “Monto de operaciones” no se tomará en cuenta el monto de las contraprestaciones a que se refiere el último párrafo del artículo 108 del Reglamento de la LIR. Es importante señalar que, dicho artículo hace referencia a las retribuciones pagadas a un trabajador que tenga vinculación con la empresa pagadora de dichas rentas.

2. Presentación de Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro 2020

  • LUGAR:

La presentación debe realizarse a través de SUNAT VIRTUAL en el Formulario Virtual N° 3561 – Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro. Esta deberá contener la información señalada en el Anexo I.

Es necesario tener presente que la SUNAT rechazará y considerará como declaración no presentadas, aquellas declaraciones que no cumplan con las validaciones de estructura y consistencia de información. Por lo tanto, solo se emitirá la constancia de presentación de declaración; si la SUNAT no rechaza la declaración.

  • FECHA:

Le presentamos el cronograma de la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro 2020.

Reporte Maestro Cronograma
  • MULTA:

La SUNAT podrá sancionar a las empresas por las siguientes razones:

I. Por no presentar la declaración en el plazo indicado por la SUNAT.

II. Por presentar una declaración incompleta o no conforme con la realidad.

La multa será equivalente a 0.6% de los ingresos netos del contribuyente, no podrá ser menor de 10% de la UIT, con un tope máximo de 25 UIT.

¿Necesitas ayuda con la Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro?

¡¡Contáctanos!! Somos FIAC Perú, una firma especializada en brindar servicios de Precios de Transferencia. Además, es miembro de Abacus Worldwide y tiene presencia en más de 50 países en el mundo. Así mismo, cuenta más de 15 años de experiencia en el mercado.

Si tienes interés en nuestro servicio, lo invitamos a escribirnos a informes@fiacperu.com o llamarnos al (01)739-0927 | 977-533-924. Nuestro equipo comercial estará gustoso de poder ayudarlo(a).

Declaración Jurada Informativa Reporte Local

Reporte Local EPT

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 32°, literal g); se establece que los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo, cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las dos mil trescientas (2,300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT); están obligados a cumplir con la presentación anual de una declaración jurada informativa denominada “REPORTE LOCAL”. Esta declaración se realiza con respecto a las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.

1. Obligados a presentar la DJ Informativa Reporte Local 2020

A. Sujetos obligados a presentar Información de Registro en el Reporte Local- Tramo I (Anexo I)

Son contribuyentes con ingresos mayores a 2300 UIT en el ejercicio 2020. En adición a ello, los contribuyentes deben de tener transacciones en el ámbito de aplicación de precios de transferencia por monto igual o mayor a 100 UIT y menor a 400 UIT.

B. Sujetos obligados a presentar Información de Registro en el Reporte Local – Tramo II (Anexo II)

Son contribuyentes con ingresos mayores a 2300 UIT en el ejercicio 2020 y tienen transacciones dentro del ámbito de aplicación de precios de transferencia cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 400 UIT.

De igual forma, estos contribuyentes deberán completar la Estructura de la parte descriptiva reporte local (Anexo III) y la información mínima de la Hoja de Cálculo. Cabe señalar que esta última detalla la aplicación de los métodos de precios de trasferencia seleccionados por cada transacción (Anexo IV).

2. Presentación de Declaración Jurada Informativa Reporte Local 2020

  • LUGAR:

La presentación debe realizarse a través de SUNAT VIRTUAL en el Formulario Virtual N° 3560 – Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia – Reporte Local.

  • FECHA:

Contribuyentes con ingresos MAYORES a 2300 UIT en el ejercicio 2020 deberán declarar de acuerdo al vencimiento original de las obligaciones tributarias del mes de mayo 2021. Por último, presentamos el cronograma de la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local 2020.

Reporte Local Cronograma

¿Necesitas ayuda con la Declaración Jurada Informativa Reporte Local?

¡¡Contáctanos!! Somos FIAC Perú, una firma especializada en brindar servicios de Precios de Transferencia. Además es miembro de Abacus Worldwide y tiene presencia en más de 50 países en el mundo. Así mismo, cuenta más de 15 años de experiencia en el mercado.

Si tienes interés en nuestro servicio, lo invitamos a escribirnos a informes@fiacperu.com o llamarnos al (01)739-0927 | 977-533-924. Nuestro equipo comercial estará gustoso de poder ayudarlo(a).

Tipos de Declaración Jurada de Precios de Transferencia

Tipos de Precios de Transferencia 1

Hay que diferenciar, dentro de los precios de transferencia, al reporte Local, Maestro y País por País.

1. Declaración Jurada Informativa Reporte Local

Los contribuyentes con ingresos superiores a 2,300 UIT (Unidades Impositivas Tributarias) presentarán la Declaración Jurada Informativa Reporte Local, respecto de las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.

  • Obligados:

Aquellos cuyos ingresos devengados superen las dos mil trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Asimismo, estos hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cien (100) Unidades Impositivas Tributarias T) y menor a cuatrocientas (400) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

2. Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro

Los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados superen los 20,000 UIT, presentarán anualmente la Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro, que contenga la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo, y su posición financiera y fiscal.

  • Obligados:

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos devengados hayan superado las 20.000 UIT y hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cuatrocientas (400) UIT.

3. Declaración Jurada Informativa Reporte País por País

Los contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional deberán presentar anualmente la Declaración Jurada Informativa Reporte País por País. Asimismo, ésta contendrá información relacionada con la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio.

  • Obligados:

Siempre que los ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, sean mayores o iguales a dos mil setecientos millones y 00/100 soles (S/ 2 700 000 000,00), se encuentran obligados: la matriz del grupo multinacional domiciliada en el país; o el contribuyente domiciliado que haya sido nombrado matriz representante; o no se cuente con los acuerdos que permitan a la Administración Tributaria obtener dicho Reporte País por País de otras administraciones.

¿Sabes si tu organización esta obligada a presentar la Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia?

¡¡Contáctanos!! Escríbenos a informes@fiacperu.com o llámanos al (01)739-0927 | 977-533-924, estaremos gustosos de poder ayudarte.

Precios de Transferencia y la Legislación Peruana

Precios de Transferencia en Peru

1. Definición de Precios de Transferencia

Son aquellos precios o tasas que pactan dos o más empresas vinculadas entre si para la transferencia, enajenación, compra o venta de bienes y/o servicios. Sin embargo, para fines tributarios se busca que las empresas vinculadas traten a sus vinculados como entidades totalmente independientes y que dichos precios pactados sigan el principio de plena competencia o arm´s length. Ello con la finalidad de evitar que grupos multinacionales utilicen estos precios como mecanismos intencionales para el traslado de beneficios de un país a otro.

2. Regulación de los Precios de Transferencia

La regulación de Precios de Transferencia se da mediante una serie de recomendaciones que realiza la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Mediante su libro “Directrices de la OCDE aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias”; establecen una metodología cuyo objetivo es determinar si las operaciones entre partes vinculadas se pactaron a precios de mercado; es decir si se esta cumpliendo o no el Principio de Plena Competencia o “Arm’s Length”.

3. Precios de Transferencia en la Legislación Peruana

Desde el año 2006 entro en vigencia la ley de precios de transferencia en Perú. Su alcance inicial se centraba en la documentación de las operaciones controladas realizadas por el contribuyente con sus partes relacionadas. Luego en diciembre de 2016, fue publicado el Decreto Legislativo N° 1312 y el 17 de noviembre de 2017, el Decreto Supremo N° 333-2017-EF; ambos decretos consistían en una serie de modificaciones de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) en materia de Precios de Transferencia.

A. Decreto Legislativo N° 1312

Entro en vigor en 01 de enero de 2017 y modifica el Artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) respecto a los métodos de análisis de precios de transferencia. El objetivo de este Decreto era adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE. A continuación, se precisa las modificaciones:

  • El Decreto incorpora el numeral 7 al inciso e ), estableciendo la posibilidad de aplicar otros métodos para determinar el valor de mercado. Ello si no resulta apropiada la aplicación de los otros métodos tradicionales o los no tradicionales que dicho inciso contemplaba.
  • El Decreto exige la presentación de las nuevas Declaraciones Juradas Informativas Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País. Por lo cual, se elimina la presentación de la Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia.
  • Se incluye el inciso i) en el Artículo 32-A, estableciendo que los contribuyentes deben cumplir el Test de Beneficio para la deducción de costos y gastos originados en la prestación de servicios intragrupo, además de las características que deben cumplir los servicios de bajo valor añadido y el tope de margen de 5% sobre costos y gastos que no puede exceder el prestador de este tipo de servicios.

B. Decreto Supremo N° 333-2017-EF

Se publica el 17 de noviembre de 2017 y modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. El objetivo es establecer nuevas disposiciones sobre las Declaraciones Juradas Informativas de Precios de Transferencia; en especial sobre la información mínima requerida a consignar en las DJ Informativas Reportes Local, Maestro y País por País.

¿En búsqueda de expertos en Precios de Transferencia?

Te invitamos a conocer a nuestra firma FIAC Perú, con más 15 años de experiencia asesorando a empresas de diversos sectores en materia de Precios de Transferencia. Escríbenos a informes@fiacperu.com o llámanos al (01)739-0927 | 977-533-924, estaremos gustosos de poder ayudarte.