FIAC Perú

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Microempresas: Sunat reduce en 100% multas por no declarar en plazos fijados

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) redujo en 100% las multas a las microempresas, con ingresos anuales de hasta 150 unidades impositivas tributarias o UIT (645,000 soles con UIT del 2020), que no hayan presentado las declaraciones juradas en plazos establecidos, siempre y cuando subsanen voluntariamente esa omisión.

¿Quiénes son los beneficiarios de esta medida?

Esta facilidad está dirigida a las microempresas, que se encuentran en el Régimen General, Mype Tributario y Régimen Especial del Impuesto a la Renta (IR), cuyos ingresos netos no superen el monto señalado, indicó la Sunat. Dichas microempresas representan el 95% del total de las empresas del país.

¿Qué establece la resolución?

Mediante resolución de superintendencia (RS) 000078-2021/Sunat, publicada hoy en el diario El Peruano, se modifica el Régimen de Gradualidad referida a la sanción por no presentar las declaraciones juradas en los plazos legales establecidos. 

1. Rebajas de multas

  • La reducción de la multa será del 100%, si es que se subsana voluntariamente esta infracción, presentando la declaración jurada correspondiente si omitió presentarla, antes de ser notificados por la Sunat.
  • Si lo hacen dentro de los siete días de recibida la notificación, la reducción es de 95% o 90%, dependiendo de si se cumple o no con el pago total de la multa rebajada más los intereses respectivos, precisó. 

De esta manera, se les facilita a las microempresas el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para que puedan continuar desarrollando sus actividades económicas de manera formal.

Es importante recordar que la tabla de infracciones y sanciones del Código Tributario establece que la no presentación de la declaración de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos tiene una multa de una UIT para las empresas del Régimen General y del Régimen Mype Tributario y de 50% de la UIT para las empresas del Régimen Especial del IR.

Los alcances de esta resolución también aplican a las sanciones impuestas antes de la entrada de vigencia de la presente norma, siempre que el infractor cumpla con los criterios de gradualidad establecidos y no se hubiera acogido a una gradualidad anterior, no generando derecho alguno a devolución o compensación.

2. Beneficio para Nuevo RUS

La Sunat también estableció, vía la resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 000012-2021-Sunat/700000, publicada hoy en el diario El Peruano, la aplicación de la facultad discrecional para no sancionar administrativamente a los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) con la multa, por haber omitido con presentar la declaración jurada en los plazos establecidos.
Esta medida tiene por propósito incentivar a estos contribuyentes a que cumplan con esa obligación tributaria y es de aplicación, inclusive, a las infracciones cometidas con anterioridad al 11 de junio del 2021, siempre que a dicha fecha no se hubiere emitido la resolución de cierre, o habiéndose emitido no hubiere surtido efecto su notificación.

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Despido Nulo según la Ley de Productividad y Competetividad Laboral

En derecho laboral, el despido se ha posicionado como uno de los temas más controversiales, sobre todo esta importancia se da con el despido tipo nulo.

Pero, ¿Qué es el despido nulo?

El despido nulo es un despido no valido; es decir que este despido no puede llevarse a cabo ya que han violado algunos derechos y libertades del trabajador. Por lo tanto, cuando un despido es determinado como nulo, el empleador esta en la obligación de devolver al trabajador a su puesto de trabajo manteniendo las condiciones laborales que poseía anteriormente.

Entonces, ¿Cuándo se puede señalar un despido como nulo?

Según el artículo 29 del Decreto Supremo Nº 003-97-TR, un despido será nulo bajo los siguientes motivos:

  • a) La afiliación a un sindicato o la participación en actividades sindicales
  • b) Ser candidato a representante de los trabajadores o actuar o haber actuado en esa calidad.
  • c) Presentar una queja o participar en un proceso contra el empleador ante las autoridades competentes, salvo que configure la falta grave contemplada en el inciso f) del Artículo 25.
  • d) La discriminación por razón de sexo, raza, religión, opinión, idioma, discapacidad o de cualquier otra índole.
  • e) El embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el despido se produce en cualquier momento del periodo de gestación o dentro de los 90 (noventa) días posteriores al nacimiento. Se presume que el despido tiene por motivo el embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia si el empleador no acredita en estos casos la existencia de causa justa para despedir.

NOTA:

  • La disposición establecida en este inciso e) es aplicable también a la trabajadora durante el periodo de prueba regulado en el artículo 10, así como a la que presta servicios bajo el régimen de tiempo parcial de cuatro o menos horas diarias, dispuesto en el artículo 4. Lo dispuesto en el presente inciso es aplicable siempre que el empleador hubiere sido notificado documentalmente del embarazo en forma previa al despido y no enerva la facultad del empleador de despedir por causa justa.

Es importante señalar que también son considerados como despidos NULOS:

  • Se despide al trabajador por razones de ser portador del virus VIH (Cfr. Ley 26626 ).
  • Se despide al trabajador por razones de discapacidad (Cfr. Ley 27050).

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Ventajas de contratar un servicio de Outsourcing Contable

En reiteradas oportunidades hemos visto o escuchado sobre las preferencias de las empresas en contratar un servicio de outsourcing contable. Ello debido a los diversos beneficios que trae la contratación de este servicio como permitirle a las empresas centrarse en lo que realmente importa, el core business de su negocio, y dejar que expertos en contabilidad se encarguen de la gestión contable de la empresa.

Y, ¿Qué otros beneficios o ventajas tiene contratar un servicio de outsourcing contable?

  • Trabajar con profesionales especializados en el área contable: ello es muy conveniente ya que este tipo de profesiones están actualizados en materia de gestión contable. Además, se implementarán buenas prácticas de gestión contable.
  • Mejora la rentabilidad: esto se presenta debido a que hay un ahorro en aspectos como pago de salarios y beneficios sociales de personal, capacitaciones de personal contable, inversión en software contables, espacios de trabajo, entre otros.
  • Reduce los errores y/u omisiones en la gestión contable: Se sabe que los errores y/u omisiones se presentan más cuando la contabilidad de una empresa es gestionado por personal interno. Ello debido a que el personal externo tiene una mayor experiencia en cuanto a mejorar los controles internos. Además, se mejora también la transparencia y hay una mayor responsabilidad de las operaciones financieras.

Ahora que conoces las ventajas del Outsourcing Contable, ¿te gustaría implementarlo en tu empresa?

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Outsourcing Contable: concepto y alcance

La demanda por servicios de outsourcing contable ha ido creciendo año a año. Actualmente la demanda de servicios de outsourcing contable solo es de 10% del total de servicios de outsourcing que se prestan en el País Sin embargo, esto no ha sido impedimento para que la demanda por este servicio en el área contable crezca más del 50%.

Pero, ¿Qué es outsourcing?

En palabras simples outsourcing se presenta cuando una empresa y/o organización contratan a terceros para que llevan a cabo ciertas funciones o tareas de un área determinada. Por lo general, estas funciones o tareas corresponden a un proceso o área que no está relacionada con la actividad principal de la empresa.

Entonces, ¿en qué consiste el Outsourcing Contable?

El Outsourcing Contable comprende el desarrollo de las actividades contables propias del área contable de una empresa. Este desarrollo es efectuado por profesionales o un grupo de profesionales externos a la empresa.

A continuación se señalan las actividades que abarca generalmente este servicio:

  • El registro y procesamiento de transacciones acorde al cálculo de determinación de obligaciones tributarias con las políticas contables y normatividad vigente en materia legal y tributaria.
  • Preparación de informes y reportes gerenciales en moneda funcional, nacional y extranjera.
  • Mantenimiento de los registros y libros contables oficiales, análisis de cuentas, trabajos especiales de actualización contable, evaluación del sistema contable, entre otras.

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ALERTA LABORAL: Nulidad de despido de gestantes

El 01 de abril del 2021 se aprobó la Ley Nº 31152; la cual modifica el inciso e) del artículo 29 del Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, que corresponde a los motivos de nulidad de despido de trabajadoras gestantes o en periodo de lactancia.

¿Cuáles son los cambios o modificaciones que se presentan con ésta nueva ley?

Inicialmente el articulo 29, inciso e) decía lo siguiente:

e) El embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el despido se produce en cualquier momento del periodo de gestación o dentro de los 90 (noventa) días posteriores al nacimiento. Se presume que el despido tiene por motivo el embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el empleador no acredita en estos casos la existencia de causa justa para despedir.

Lo dispuesto en el presente inciso es aplicable siempre que el empleador hubiere sido notificado documentalmente del embarazo en forma previa al despido y no enerva la facultad del empleador de despedir por causa justa”

Sin embargo, tras la publicación de la ley N°31152 se agregó lo siguiente al inciso anteriormente mencionado:

La disposición establecida en este inciso es aplicable también a la trabajadora durante el periodo de prueba regulado en el artículo 10, así como a la que presta servicios bajo el régimen de tiempo parcial de cuatro o menos horas diarias, dispuesto en el artículo 4.

Por lo tanto, el empleador no podrá despedir a una trabajadora gestante o en periodo de lactancia, a pesar de que ella se encuentre en un periodo de prueba o preste servicio bajo el régimen de tiempo parcial. Pues no es una causante de despido el embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia. Asimismo, es importante que la trabajadora informe a la empresa sobre su estado de gestación antes de que se produzca un despido. Por otro lado, esta ley no quita el derecho al empleador de despedir a la trabajadora por una causa justa.

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Contrato Desnaturalizado: Contrato no vigente

¿Qué es un contrato laboral desnaturalizado?

Un contrato desnaturalizado quiere decir un cambio de modalidad de contrato laboral; es decir pasa de ser un contrato a plazo fijo a plazo indeterminado. Asimismo, es importante señalar que la norma laboral no especifica el número de días que deben transcurrir desde fecha de vencimiento del contrato para que éste se desnaturalice. Sin embargo, en la practica la mayoría de las empresas demoran entre 1 o 2 semanas para realizar la renovación de contrato.

¿Cuándo se puede desnaturalizar un contrato?

De acuerdo al artículo 77 del Decreto Supremo Nº 003-97-TR, un contrato puede desnaturalizarse bajo 4 supuestos:

  • Que habiéndose vencido la fecha del plazo estipulado o las prórrogas pactadas y que éstas superen el límite máximo permitido; el trabajador continúe laborando.
  • Que habiéndose culminado la obra o el servicio por la cual se realizo la contratación; el trabajador continua laborando sin que se haya realizado una renovación de contrato.
  • Que habiéndose vencido el término legal o convencional y el titular del puesto de trabajo no se reincorpora a sus actividades; el trabajador (sustituto) continua laborando.
  • Que el trabajador demuestre la existencia de simulación o fraude a las normas establecidas en la presente ley.

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Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 32°, literal g), tercer párrafo; se establece que los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las veinte mil (20,000) Unidades Impositivas Tributarias (UIT); están obligados a cumplir con la presentación anual de una declaración jurada informativa denominada “REPORTE MAESTRO”. Esta declaración deberá contener la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición financiera y fiscal.

1. Obligados a presentar la DJ Informativa Reporte Maestro 2020

Los contribuyentes que integran un Grupo Multinacional (según lo definido por el Reglamento de la LIR) se encuentran obligados a presentar la declaración Reporte Maestro cuando, en el ejercicio gravable al que corresponde la declaración:

  • Sus ingresos devengados en el ejercicio gravable hayan superado 20,000 UIT.
  • Con transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo “Monto de operaciones” sea igual o mayor 400 UIT.

Pero, ¿Qué son los Montos de Operaciones?

Los montos de operaciones es la suma de montos numéricos que se pactan entre las partes, sin distinguir signo positivo o negativo por los conceptos que se mencionarán posteriormente. Cabe señalar que estos montos corresponden a las transacciones realizadas con partes vinculadas y a las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición: 

  • Los ingresos devengados en el ejercicio que generen rentas gravadas.
  • Las adquisiciones de bienes y/o servicios y cualquier otro tipo de transacciones realizadas en el ejercicio que resulten costos o gastos deducibles para la determinación del IR. Siendo no deducibles para la determinación del IR, las rentas gravadas de fuente peruana para una de las partes.

Y, ¿Cómo se determina el Monto de Operaciones?

Para la determinación del “Monto de operaciones” no se tomará en cuenta el monto de las contraprestaciones a que se refiere el último párrafo del artículo 108 del Reglamento de la LIR. Es importante señalar que, dicho artículo hace referencia a las retribuciones pagadas a un trabajador que tenga vinculación con la empresa pagadora de dichas rentas.

2. Presentación de Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro 2020

  • LUGAR:

La presentación debe realizarse a través de SUNAT VIRTUAL en el Formulario Virtual N° 3561 – Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro. Esta deberá contener la información señalada en el Anexo I.

Es necesario tener presente que la SUNAT rechazará y considerará como declaración no presentadas, aquellas declaraciones que no cumplan con las validaciones de estructura y consistencia de información. Por lo tanto, solo se emitirá la constancia de presentación de declaración; si la SUNAT no rechaza la declaración.

  • FECHA:

Le presentamos el cronograma de la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro 2020.

  • MULTA:

La SUNAT podrá sancionar a las empresas por las siguientes razones:

I. Por no presentar la declaración en el plazo indicado por la SUNAT.

II. Por presentar una declaración incompleta o no conforme con la realidad.

La multa será equivalente a 0.6% de los ingresos netos del contribuyente, no podrá ser menor de 10% de la UIT, con un tope máximo de 25 UIT.

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Declaración Jurada Informativa Reporte Local

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 32°, literal g); se establece que los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo, cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las dos mil trescientas (2,300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT); están obligados a cumplir con la presentación anual de una declaración jurada informativa denominada “REPORTE LOCAL”. Esta declaración se realiza con respecto a las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.

1. Obligados a presentar la DJ Informativa Reporte Local 2020

A. Sujetos obligados a presentar Información de Registro en el Reporte Local- Tramo I (Anexo I)

Son contribuyentes con ingresos mayores a 2300 UIT en el ejercicio 2020. En adición a ello, los contribuyentes deben de tener transacciones en el ámbito de aplicación de precios de transferencia por monto igual o mayor a 100 UIT y menor a 400 UIT.

B. Sujetos obligados a presentar Información de Registro en el Reporte Local – Tramo II (Anexo II)

Son contribuyentes con ingresos mayores a 2300 UIT en el ejercicio 2020 y tienen transacciones dentro del ámbito de aplicación de precios de transferencia cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a 400 UIT.

De igual forma, estos contribuyentes deberán completar la Estructura de la parte descriptiva reporte local (Anexo III) y la información mínima de la Hoja de Cálculo. Cabe señalar que esta última detalla la aplicación de los métodos de precios de trasferencia seleccionados por cada transacción (Anexo IV).

2. Presentación de Declaración Jurada Informativa Reporte Local 2020

  • LUGAR:

La presentación debe realizarse a través de SUNAT VIRTUAL en el Formulario Virtual N° 3560 – Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia – Reporte Local.

  • FECHA:

Contribuyentes con ingresos MAYORES a 2300 UIT en el ejercicio 2020 deberán declarar de acuerdo al vencimiento original de las obligaciones tributarias del mes de mayo 2021. Por último, presentamos el cronograma de la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local 2020.

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Tipos de Declaración Jurada de Precios de Transferencia

Hay que diferenciar, dentro de los precios de transferencia, al reporte Local, Maestro y País por País.

1. Declaración Jurada Informativa Reporte Local

Los contribuyentes con ingresos superiores a 2,300 UIT (Unidades Impositivas Tributarias) presentarán la Declaración Jurada Informativa Reporte Local, respecto de las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.

  • Obligados:

Aquellos cuyos ingresos devengados superen las dos mil trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Asimismo, estos hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cien (100) Unidades Impositivas Tributarias T) y menor a cuatrocientas (400) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

2. Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro

Los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados superen los 20,000 UIT, presentarán anualmente la Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro, que contenga la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo, y su posición financiera y fiscal.

  • Obligados:

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos devengados hayan superado las 20.000 UIT y hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cuatrocientas (400) UIT.

3. Declaración Jurada Informativa Reporte País por País

Los contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional deberán presentar anualmente la Declaración Jurada Informativa Reporte País por País. Asimismo, ésta contendrá información relacionada con la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio.

  • Obligados:

Siempre que los ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, sean mayores o iguales a dos mil setecientos millones y 00/100 soles (S/ 2 700 000 000,00), se encuentran obligados: la matriz del grupo multinacional domiciliada en el país; o el contribuyente domiciliado que haya sido nombrado matriz representante; o no se cuente con los acuerdos que permitan a la Administración Tributaria obtener dicho Reporte País por País de otras administraciones.

¿Sabes si tu organización esta obligada a presentar la Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia?

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Precios de Transferencia y la Legislación Peruana

1. Definición de Precios de Transferencia

Son aquellos precios o tasas que pactan dos o más empresas vinculadas entre si para la transferencia, enajenación, compra o venta de bienes y/o servicios. Sin embargo, para fines tributarios se busca que las empresas vinculadas traten a sus vinculados como entidades totalmente independientes y que dichos precios pactados sigan el principio de plena competencia o arm´s length. Ello con la finalidad de evitar que grupos multinacionales utilicen estos precios como mecanismos intencionales para el traslado de beneficios de un país a otro.

2. Regulación de los Precios de Transferencia

La regulación de Precios de Transferencia se da mediante una serie de recomendaciones que realiza la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Mediante su libro “Directrices de la OCDE aplicables en materia de precios de transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias”; establecen una metodología cuyo objetivo es determinar si las operaciones entre partes vinculadas se pactaron a precios de mercado; es decir si se esta cumpliendo o no el Principio de Plena Competencia o “Arm’s Length”.

3. Precios de Transferencia en la Legislación Peruana

Desde el año 2006 entro en vigencia la ley de precios de transferencia en Perú. Su alcance inicial se centraba en la documentación de las operaciones controladas realizadas por el contribuyente con sus partes relacionadas. Luego en diciembre de 2016, fue publicado el Decreto Legislativo N° 1312 y el 17 de noviembre de 2017, el Decreto Supremo N° 333-2017-EF; ambos decretos consistían en una serie de modificaciones de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) en materia de Precios de Transferencia.

A. Decreto Legislativo N° 1312

Entro en vigor en 01 de enero de 2017 y modifica el Artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) respecto a los métodos de análisis de precios de transferencia. El objetivo de este Decreto era adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE. A continuación, se precisa las modificaciones:

  • El Decreto incorpora el numeral 7 al inciso e ), estableciendo la posibilidad de aplicar otros métodos para determinar el valor de mercado. Ello si no resulta apropiada la aplicación de los otros métodos tradicionales o los no tradicionales que dicho inciso contemplaba.
  • El Decreto exige la presentación de las nuevas Declaraciones Juradas Informativas Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País. Por lo cual, se elimina la presentación de la Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia.
  • Se incluye el inciso i) en el Artículo 32-A, estableciendo que los contribuyentes deben cumplir el Test de Beneficio para la deducción de costos y gastos originados en la prestación de servicios intragrupo, además de las características que deben cumplir los servicios de bajo valor añadido y el tope de margen de 5% sobre costos y gastos que no puede exceder el prestador de este tipo de servicios.

B. Decreto Supremo N° 333-2017-EF

Se publica el 17 de noviembre de 2017 y modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. El objetivo es establecer nuevas disposiciones sobre las Declaraciones Juradas Informativas de Precios de Transferencia; en especial sobre la información mínima requerida a consignar en las DJ Informativas Reportes Local, Maestro y País por País.

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